银行业可持续相关信息披露：2024年报告周期基准分析结果

© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。银行业可持续毕马威 创见不同 · 智启未来相关信息披露2024年报告周期基准分析结果2025年6月© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。目录环境概况主要发现范围和方法23摘要4概况5环境11社会16治理19缩略语2101020304本研究的目的本报告介绍了我们对33家全球性银行的2024年报告周期可持续相关信息披露进行基准分析的主要发现。2024年，我们对与银行业具有战略相关性且明确挂钩的可持续相关主题进行了深入研究。此次研究在我们前几年对气候相关信息披露的重点分析的基础上进行了深入拓展。鉴于许多银行的气候报告已经相对成熟和全面，此次分析进一步评估了其他可持续相关主题的披露情况。当前，可持续相关信息披露领域正迅速发生演变。2025年，我们已经看到了基于欧盟《企业可持续发展报告指令》（CSRD）编撰的首批报告。我们也看到欧盟委员会发布了“综合方案”提案，这些提案可能会导致对在欧洲运营的实体的可持续发展报告要求发生变化。同时，预计国际可持续准则理事会 (ISSB) 准则将在各个司法管辖区得到更广泛的推广使用。本报告并非基于任何报告框架的具体要求对银行业进行基准分析，而是旨在说明银行业在可持续相关信息披露方面的现状，展示此类披露与前一年相比的发展演变，并指出进一步完善的机会点。© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。范围和方法范围我们审视了全球33家主要银行针对其最近报告周期的可持续相关信息披露，覆盖欧洲、英国、加拿大、美国、巴西、中国、日本、印度及澳大利亚共九个司法管辖区。银行所作出的披露均基于一系列自愿和强制性框架。重要主题此次分析侧重于通常与银行具有相关性的特定报告主题。分析方法我们审视了年度报告以及其他相关独立文件（如有）中与气候和可持续相关的公开披露信息。这些披露信息针对2024年报告周期，并与2023年进行了适当比较。此次分析涵盖了与上一年相同的银行，但两家由于发布日期较晚而无法获取其2024年报告的银行除外。大多数银行的最新年度报告对应于截至2024年12月31日的财政年度。对于财年为非日历年的银行，我们采用了其最新报告（如截止2024年9月30日的报告）。在比较和评估披露时，我们进行了一定程度的判断。•融资排放和促进排放•净零和减排目标•可持续金融•排放数据质量环境•与客户相关的计划•社会影响评估社会•可持续发展治理和商业行为治理3© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。摘要概况银行的披露在不同的国家或地区之间存在差异，这在所处的披露阶段、披露框架及采用的方法等方面得到体现。大多数银行将披露重点放在气候变化，客户和员工相关的主题上，这些主题的披露要求明确、银行的数据也最完备。生物多样性等主题的披露通常通过下游价值链呈现，内容不够详尽。这可能是由于数据获取受限、披露框架不完善，或是银行认为这些主题重要性不足。银行可以在确定披露主题时采取更为聚焦的方法，以进一步优化报告，使其能够突出反映最具影响的重大问题。随着银行扩大其与可持续相关的披露，提供一个相互关联、重点突出的叙述变得越来越重要。多种披露框架的使用，可能给对比和了解环境、社会和治理（ESG）绩效带来困难。与预期信用损失（ECL）披露挂钩在信用风险披露中，对气候因素的提及日益增多。尽管部分银行对与气候相关的预期信用损失进行了量化，但披露的金额规模仍然较小。融资排放和促进排放大多数银行都对融资排放情况进行了报告，部分银行还披露了促进排放的相关信息。一种逐渐兴起的良好实践是运用映射方式，展示银行总体的资产组合在多大程度上被其排放披露所覆盖。可持续金融大多数银行都披露了可持续融资和/或转型金融目标，此类信息在范围界定、成果呈现方面的透明度有待提高。排放目标和数据质量越来越多的银行开始披露贷款组合的碳核算金融联盟（PCAF）数据质量分数，以及融资排放指标和目标。当数据质量较低时，考虑到存在错报风险，部分银行暂未披露相关目标。衡量社会影响银行披露了许多关于金融包容性和消费者权益保护的举措。然而由于缺乏标准化的指标和成果目标，很难评估这些举措的有效性。治理银行对于商业行为的披露主要是定性的，所提及的指标较少、目标更少。部分银行已经开始披露其对人工智能伦理和算法偏见的风险管理方法。401 概况© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。披露时效性披露位置披露信息量同时发布年度报告和可持续相关信息披露（2023年：43%）除了年度报告外，大多数银行都会单独发布含更详细信息的可持续发展相关报告。此类报告旨在提供额外的背景或专门信息，以避免使关键消息遭到混淆。披露信息之间的相互关联非常重要。若存在多个报告，全面了解情况并评估财务和非财务信息之间的关联可能更加不易。除年度报告外，银行应单独发布以下一项或多项内容：73%的银行在发布年度报告后一个月内披露了可持续发展相关信息，剩下24%的银行在发布年度报告一个多月后披露。在提供某些可持续发展数据方面，银行面临一定的新挑战。融资排放数据的获取尤为困难，因为此类数据源于价值链。因此，57%的银行在披露融资排放时使用了比报告期更早一个年度的数据。剩余银行中，一些会使用与报告期一致的的融资排放数据，另一些则二者兼有。73%15%36%42%转型计划数据集方法论可持续相关信息披露的页数银行在可持续相关信息披露的丰富程度和信息量上存在较大差异。银行在环境范畴的披露占主导地位，这反映出他们对气候和碳排放等主题的报告更加成熟和全面。银行可以考虑进一步精简其可持续发展叙述，将重点放在符合战略目标和监管要求的量化指标和关键信息上。银行业披露实践比较同步报告并精简可持续发展介绍可以提高清晰度和一致性67页190页范围平均482页6可持续发展报告88%© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转载。银行业披露实践比较（续）重要性和重述27%27%36%48%67%TNFD 23%SASBESRSISSBGRITCFD报告框架银行参考不同的框架作为开展可持续相关披露的指引，但对于报告框架遵从度的披露在很大程度上受司法管辖区的监管要求驱动。银行采用的重要性方法61%21%52%未披露27% 双重重要性评估（CSRD）自有方法论7银行采用的框架对先前年度的融资排放披露进行了重述在2023年，银行中有许多已宣布支持自然相关财务披露工作组（TNFD）框架；2024年，23%的银行已参考TNFD框架进行自然相关信息披露。52%的银行则采用自有方法论进行重要性分析，其中六家使用了自有方法论进行双重重要性评估。对于重要性的判断也会影响信息重述的类型和性质。由于融资排放数据和方法论正不断发展演变，对过往披露的信息进行重述并不少见。© 2025 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有，不得转