绿色税收（十六）：塑料制品企业环境与税收观察报告

12前 言2024 年 5 月，中央第五生态环境保护督察组督察湖南省发现，部分行业和领域大气污染防治工作不力，“两高”项目盲目上马管控不到位，违法违规问题多发，其中益阳市部分塑料加工集聚区内企业违法排污问题突出。调查发现，益阳市沧水铺塑料加工集聚区内有14 家塑料加工企业，其中 5 家无废气治理设施，另有 7 家废气治理设施运行不正常，工业废气大量直排……1塑料制品的生产和使用已经成为我们日常生活中不可缺少的一部分。然而，大量的塑料制品被使用后随意丢弃，由于塑料难以降解，会导致塑料垃圾在自然环境中长期积累，给自然环境带来严重污染。塑料污染的来源十分广泛，在塑料颗粒的制造、运输过程中可能会有泄露，成为塑料污染的主要来源之一；日常生活中使用的塑料袋、农用地膜、一次性餐具、塑料瓶等，由于被随意丢弃且不易分解，对环境造成长期影响；家庭和商业活动中产生的塑料垃圾，如果未经适当分类和回收，最终会被填埋和焚烧，对环境造成二次污染。2016 年联合国环境大会通过了一项关于海洋塑料垃圾和微塑料污染的决议，这一决议为国际社会关注和解决塑料污染问题奠定了基础。中国在治理塑料污染方面一直在积极推进，并采取了一系列重要措施。2021 年 9 月，国家发展改革委、生态环境部联合印发《“十四五”塑料污染治理行动方案的通知》2。提出到 2025 年，塑料污染治理机制运行更加有效，地方、部门和企业责任有效落实，塑料制品生产、流通、消费、回收利用、末端处置全链条治理成效更加显著，塑料污染得到有效遏制。主要任务包括：积极推动塑料生产和使用源头减量；加快推进塑料废弃物规范回收利用和处置；大力开展重点区域塑料垃圾清理整治。2024 年中国政府工作报告中首次明确提出“塑料污染治理”，展现了中国在环保领域的决1 https://mp.weixin.qq.com/s/vm8nUqxdnkc-8c4rS0aFdA2 https://www.mee.gov.cn/xxgk2018/xxgk/xxgk10/202109/t20210916_945621.html3心和行动。环保和可持续发展已经成为塑料企业发展的重要方向。随着社会对环境保护意识的提升，塑料制品企业开始重视绿色生产和循环利用，推动废旧塑料的资源化利用和回收技术的应用。根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021 年第 40 号）3相关规定，对废塑料、废的塑料复合材料等进行资源综合利用的塑料制品企业给予税收优惠。鉴于此，绿色江南公众环境关注中心（以下简称“绿色江南”）对全国各省、市、自治区、直辖市、计划单列市税务局官网公示的 2022-2023 年享受资源综合利用增值税即征即退的名单进行整理，选取 2022-2023 年环保处罚超 10 万元的塑料制品企业作为本期报告重点观察对象，并同时观察上市塑料公司及关联企业环保处罚与税收优惠享受情况，了解环保处罚对税收优惠产生的影响，希望在税收的杠杆机制下撬动塑料制品企业节能减排和可持续化发展，合理合规享受税收优惠。一、全国塑料制品行业发展现状塑料制品行业是指以塑料树脂为主要原料，通过加工、成型等工艺制造各种塑料制品的产业。塑料制品行业涵盖了广泛的领域，包括塑料包装制品、塑料建材、塑料家居用品等，塑料制品行业在现代工业中扮演着重要角色，其产品广泛运用于生活、工业、农业等各个领域。中国是世界上最大的塑料制品出口国之一，根据国家统计局数据4显示，近十年来（2014-2023 年）我国塑料制品产量总体保持稳定增长趋势。2023 年塑料制品产量 7488.5万吨，产量累计增长 3.0%。其中 2019 年产量最高，达到 8184.2 万吨。产量排名前五的地区分别为广东（1450.69 万吨）、浙江（1295.51 万吨）、江苏（578.17 万吨）、湖北3 https://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_1/30137724.html4 https://data.stats.gov.cn/easyquery.htm?cn=A01&zb=A02090X&sj=2024044（476.65 万吨）、山东（468.38 万吨）。塑料包装作为塑料制品的重要组成部分，在整个塑料制品行业中占据相当大的比例且发展速度较快。根据相关数据统计，塑料包装通常占塑料总消费量的比例约为 25%。这些被随意丢弃且难以自然降解的塑料包装废弃物对环境造成的负面影响不容忽视。它们不仅占据了宝贵的填埋空间，还可能导致土壤和水资源的污染；因此，采取有效措施减少塑料包装的使用，推广可降解和环保型替代品，对于减轻塑料污染问题至关重要。表 1：2014-2023 年全国塑料制品产量5表 2：2023 年全国排名前五塑料制品产量省份二、信息梳理与研究绿色江南依托收录官方权威数据的环境数据公益平台——公众环境研究中心（IPE）建立的蔚蓝地图环境数据库5，通过观察 2022-2023 年享受资源综合利用增值税即征即退的928 家塑料制品企业、20 家 A 股上市股塑料公司及 18 家关联企业，了解环保处罚对企业税收优惠的影响。绿色江南通过梳理发现：1）26 家塑料制品企业，2022-2023 年疑似违规享受资源综合利用增值税即征即退政策，即受到环保处罚的情况下依然享受税收优惠。2）结合上市公司企业年度报告，存在环境监管记录的 20 家 A 股上市塑料公司及关联企业，没有享受资源综合利用增值税即征即退政策，且环境与财税信息披露较完善。5 https://www.ipe.org.cn/index.html6三、税务部门的反馈与分析2024 年 5-7 月，绿色江南陆续向疑似存在违规享受税收优惠企业所在省、市税务局进行致函，共涉及 11 个地区 26 家企业。截止本期报告发布，已收到 10 家企业的具体核实情况。通过与税务部门的沟通，我们了解到 1）受到环保处罚的企业在申请享受税收优惠期间，未及时向主管税务机关进行报告被生态环境部门处罚情况，且税务部门未接到生态环境部门传递的行政处罚信息，易造成企业违规享受税收优惠；2）部分税务局与生态环境部门建立了信息共享机制，且借助蔚蓝地图环境数据库可快速检索企业环境监管情况，提高了税务工作效率；3）因绿色江南的致函提示，多家企业被税务部门追缴税款。表 3：绿色江南致函地区及企业数（单位：家）3.1 3 家企业被税务部门追缴税款安徽亚克力（合肥）实业有限公司，2021 年因在公司厂区内擅自倾倒危废被在地生态环境部门罚款 60 万元。绿色江南通过检索安徽省税务局官网，了解到该企业享受 2022年度资源综合利用增值税即征即退政策。根据财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号文件规定，企业疑似存在违规享受税收优惠的规定。鉴于此，绿色江南向安徽省税务局进行致函。72024 年 6 月 21 日，绿色江南收到安徽省税务局货物和劳务税处电子信函回复：安徽亚克力（合肥）实业有限公司应缴回 2021 年 5-10 月所属期即征即退税款，共计 189 万元，主管税务机关已通知纳税人补缴税款。安徽金腾循环利用科技有限公司 2023 年 9 月因污水处理站验收弄虚作假，涉嫌违反《建设项目环境保护管理条例》第