2019年中国税收政策回顾与2020年展望

2019 年中国税收政策回顾与 2020 年展望1劈波斩浪 先机而动2019 年中国税收政策回顾与 2020 年展望前言税收营商环境持续优化，助力企业在中国市场运营税收改革未完待续营造法治公平的投资环境，完善外资法律体系推动高水平对外开放聚焦特殊经济发展区域BEPS2.0 时代近在咫尺2020 年展望二零一九年出版的普华永道税务 / 商务新知04061014162024目录264劈波斩浪 先机而动前言2019 年，中国经济在劈波斩浪中不断前行。受全球经济增长放缓、中美贸易摩擦等因素影响，中国经济增速面临一定压力。为提振中国经济发展，保持稳中有进的增长，中国在 2019 年继续扩大高水平开放、推动创新改革和产业升级，同时持续优化营商环境：• 2019 年中国第一部外商投资领域的基础性法律《外商投资法》正式颁布并将于 2020 年开始实施，为构建开放型的经济体制提供了制度保障；• 经济发展也离不开科技创新与产业升级。2019 年版《外商投资负面清单》进一步扩大了农业、采矿业、制造业、服务业开放；• 《粤港澳大湾区发展规划纲要》正式出炉，标志着大湾区建设正式进入了全面开展落实的新阶段，为人才、资本、技术、政策等各种创新资源的聚集提供了平台；《中国税收政策回顾与展望》是由普华永道中国税收政策服务撰写的一系列年度出版物，旨在回顾中国年度重大税收政策变化，并从前瞻性的角度分析政策发展趋势及其对中国企业的影响。《2019年中国税收政策回顾与 2020 年展望》是该系列刊物的第五期。• 在沿海流域的另一边，定位“特殊经济功能区”的上海自由贸易试验区临港新片区正式揭牌，未来临港片区将推行投资贸易自由化便利化的制度体系，打造具有国际市场竞争力的开放型产业集群；• 科技创新与产业升级需要配套完善的资本市场制度。2019 年，被誉为“中国版纳斯达克”的科创板正式开市，中国资本市场迎来了一个全新板块；• 营商环境方面，中国继续致力于“放管服”改革，推动政府职能转变，营造稳定公平透明的营商环境。国务院正式发布《优化营商环境条例》，将优化营商环境工作纳入法治轨道。这一系列的举措对营商环境产生了积极影响，根据世界银行最新发布的《2020 年营商环境报告》，中国营商环境便利度名列全球第 31 名，比上一年提升了 15 位。2019 年中国税收政策回顾与 2020 年展望5与此同时，积极的财税政策不断加力提效，税收立法也在紧锣密鼓地推进：• 一方面，中国实施了更大规模的减税降费。2019 年 1 月 1 日起实施个人所得税专项附加扣除；4 月 1 日，增值税改革系列措施正式推行，主要适用于制造业的增值税税率从 16% 下调至 13%；一系列针对小微企业的普惠性税收减免措施也陆续推出；• 另一方面，中国积极推进税收立法进程。为实现 2020 年全面落实税收法定原则的目标，这一年中，增值税法、消费税法、土地增值税法、城市维护建设税法、契税法等草案陆续出台向公众征求意见。除了将相关税收条例上升为法律以外，这些草案还囊括了近年来的税收改革成果，意欲通过法律的形式对其加以巩固。放眼国际，BEPS2.0 时代正悄然到来：• 自 2018 年经济合作与发展组织（OECD）发布了《恢复对不征税或仅名义征税的国家应用实质性活动因素》报告后，不少低税管辖区已完成了实质性活动要求的立法且颁布了相关指引与细则。经济实质法案正在各低税管辖区落地生根；• 如何对数字经济征税也是国际热议话题之一。2019 年 OECD 就数字经济征税发布了两个支柱提案，向公众征询意见，并计划在 2020 年就基本方案达成一致。一旦达成一致，这将是四十年以来国际税收体系的最大变革；• 中国在国际税收领域也扮演了重要角色。首届“一带一路”税收征管合作论坛在浙江乌镇召开，它建立了“一带一路”税收征管合作机制，成功开启了“一带一路”国家（地区）税收合作的新时代。大势已至，未来已来。可以预见，随着中国税收法定的进程加速，2020年多部税收法律有望尘埃落定。不过，中国税收改革的步伐并不会止于此。未来税收制度的进一步完善、征管方式的转变、以及纳税服务的创新都值得纳税人期待。2020 年伊始，一场由新型冠状病毒感染的肺炎疫情席卷全国。为了应对疫情，支持经济，财税部门短时间内出台了针对疫情的财税扶持政策。中国财税体系对于突发事件的响应速度可谓迅速。面向世界，BEPS2.0 背景下中国如何参与构建国际税收治理格局，发挥中国智慧，迎接新的挑战，也让人拭目以待。6劈波斩浪 先机而动税收营商环境持续优化，助力企业在中国市场运营2019 年 11 月 26 日，普华永道与世界银行联合发布《2020 年世界纳税报告》。《世界纳税报告》（Paying Taxes）是对世界银行的旗舰报告《营商环境报告》（Doing Business）中的“纳税”指标所作的详细解读，衡量了全球 190 个经济体的税收营商环境。报告显示，中国的“纳税”指标成绩持续稳步提升。一方面，“总税收和缴费率”相较上一年度降幅超过 5 个百分点，中国财税部门落实“减税降费”的积极影响初步显现；另一方面，中国财税部门着力提升便利纳税服务，企业所需花费的“纳税时间”逐年减少。2019 年中国税收政策回顾与 2020 年展望7减税降费红利持续释放“减税降费”是近两年中国宏观经济调控和积极财政政策的重要关键词。在国内外经济形势复杂多变的大环境下，2019 年度，中国实施了更大规模的减税降费。统计数据显示，2019 年中国减税降费总额超过 2 万亿元，占 GDP 比重超过 2%。2019 年减费降税的力度主要来自于一系列普惠性及结构性减税举措，具体包括：• 深化增值税改革：下调增值税税率至 13%、9%、6% 三档；允许生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减；完善增值税进项抵扣链条；扩大增值税小规模纳税人优惠范围；对全行业试行增量留抵退税等。• 小型微利企业普惠性税收减免：对小微企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分实际税负由 10% 降低至 5%，100 万元到 300 万元的部分实际税负由 25% 降低至 10%。• 降低企业社保缴费负担：下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例至16%，降低企业人力成本。• 个人所得税全面改革：推行综合与分类相结合的个人所得税税制，优化税率结构并新增个人专项附加扣除，减轻中低收入者的个税负担。• 推动创新创业发展：固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域；集成电路设计企业和软件企业两免三减半政策延期；对国家级 / 省级科技企业孵化器、国家级 / 省级大学科技园、国家备案众创空间免征部分增值税、房产税及城镇土地使用税；创投合伙基金可选择按单一投资基金核算其自然人合伙人的个人所得税，适用 20%税率等。2020 年世界纳税报告中国纳税指标纳税时间（每年）138 小时总税收和缴费率59.2%报税后流程指数50 分7次纳税次数（每年）（百分比）8劈波斩浪 先机而动便利纳税服务新突破除了推行更大规模的减税降费措施外，中国税务机关还进一步深化“放管服”改革，税收征管方式逐渐从“事前审批”转变到“事后监管”。同时，中国税务机关以纳税人需求和问题为导向，不断创新便利纳税服务，税收营商环境进一步提升。大企业纳