新一轮财税体制改革系列研究报告之五：个人所得税知多少？

证券研究报告 | 宏观深度报告 | 中国宏观 http://www.stocke.com.cn 1/11 请务必阅读正文之后的免责条款部分 宏观深度报告 报告日期：2024 年 07 月 10 日 个人所得税知多少？ ——新一轮财税体制改革系列研究报告之五 核心观点 个人所得税是直接税，税基为 9 项个人收入，税收规模约占全国税收收入 8%左右。在我国，个人所得税的特征主要体现在累进税率与比例税率并用、实行分类征收以及费用扣除额较宽这三个方面。 个人所得税法于 1980 年出台，截至 2024 年共修订 7 次。个人所得税的修订体现了税收政策与国家宏观经济政策的协同与配合，具有增加财政收入，调节收入分配和辅助宏观调控的多重功能。在央地关系上，从 1993 年分税制改革到 2001 年个人所得税被划归为地方固定收入。2001 年为“防止重复建设，减缓地区间财力差距的扩大，支持西部大开发，逐步实现共同富裕”，个人所得税在 2002 年调整为比例为“50:50”的共享税，2003 年进一步调整为央、地“60:40”的共享税并沿用至今。 ❑ 中国的个人所得税如何征收？ 个人所得税涵盖了工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；以及偶然所得等多种类型的收入。个人所得税执行分类征收模式，前四项所得（即综合所得）按纳税年度合并计算个人所得税，课源制和申报制两种主要征纳方法并行。在计算出应纳税所得额的基础上，我国个人所得税的税率体系分为累进税率和比例税率两种模式，对综合所得和经营所得实行累进税，对其他所得实行比例税。个人所得税制度在设计上充分考量了纳税人的实际负担能力和社会公平原则，为此设立了多元化的减免方式。 ❑ 历次改革体现个人所得税增加财政收入，调节收入分配和辅助宏观调控的多重功能。 个人所得税法于 1980 年出台，截至 2024 年共修订 7 次。1979 年改革开放后，为适应外国人来华开征个人所得税，1986 年为适应私营经济发展增添多税种，1993 年通过废止和合并 6 个对个人收入进行直接调节的税种，我国形成了新中国成立以后第一套内外统一的个人所得税制度。1999 年对储蓄存款利息征税来调节储蓄倾向过高，消费投资意愿不足的问题，2005 年经济过热取消。2001 年为“防止重复建设，减缓地区间财力差距的扩大，支持西部大开发，逐步实现共同富裕”，国务院出台《所得税收入分享改革方案》，增加中央财权，个人所得税由地方税被调整为 2002 年比例为“50:50”的共享税，2003 年进一步调整为央、地“60:40”的共享税，并沿用至今。2005、2007、2011、2018 年通过提高免征额减税等方式调控经济，增强个人所的税调节居民收入、促进社会公平的功能。 ❑ 风险提示 政策落地超预期；地缘政治形势变化超预期。 分析师：李超 执业证书号：S1230520030002 lichao1@stocke.com.cn 分析师：林成炜 执业证书号：S1230522080006 linchengwei@stocke.com.cn 相关报告 1 《利率走廊新机制详解》 2024.07.08 2 《6 月外储：汇率和国际收支或为政策核心考量》 2024.07.07 3 《民主党会“临阵换帅”吗？》 2024.07.06 宏观深度报告 http://www.stocke.com.cn 2/11 请务必阅读正文之后的免责条款部分 正文目录 1 个人所得税是我国的重要税种 ................................................................................................................... 4 1.1 个人所得税负有调节收入分配、促进社会公平的功能 .................................................................................................. 4 1.2 征税范围广，实行分类征收 ............................................................................................................................................. 4 1.3 累进税率与比例税率并用 ................................................................................................................................................. 5 1.4 费用扣除额较宽 ................................................................................................................................................................. 5 1.4.1 个人养老金递延纳税优惠政策 .............................................................................................................................. 6 1.4.2 疫情期间的缓缴政策 .............................................................................................................................................. 6 1.4.3 自贸港的税收优惠政策 .......................................................................................................................................... 6 1.5 征税方式采取课源制和申报制两种方法.......................................................................................................................... 6 2 个人所得税改革与宏观经济政策紧密相连 ............................................................................................... 7 2.1 19