X会计师事务所的J城投公司发债审计项目研究

学校代号 10532 学 号 S1614W0860 分 类 号 密 级 审计专业硕士学位论文 X 会计师事务所的 J 城投公司发债审计项目研究 学位申请人姓名 韦韬 培 养 单 位 工商管理学院 导师姓名及职称 彭桃英 副教授 周银屏 高级会计师 学 科 专 业 审计硕士 研 究 方 向 注册会计师审计 论 文 提 交 日 期 2018 年 5 月 28 日 万方数据 学校代号：10532 学 号：S1614W0860S1514W1305 密 级： 湖南大学审计专业硕士学位论文 X 会计师事务所的 J 城投公司发债审计项 目研究 学位申请人姓名： 韦韬 导师姓名及职称： 彭桃英 副教授 周银屏 高级会计师 培养单位： 工商管理学院 专业名称： 审计硕士 论 文 提 交 日 期： 2018 年 5 月 28 日 论 文 答 辩 日 期： 2018 年 5 月 30 日 答辩委员会主席： 袁凌教授 万方数据 A Research on the Audit of Bond Issuance of J City Investment Construction Company of X Accounting Firm by WEI Tao B.E.( HeFei University of Technology)2016 A thesis submitted in partial satisfaction of the Requirements for the degree of Master of Economics in Maud in the Graduate school of Hunan University Supervisor Associate Professor PENG Taoying Senior Accountant ZHOU Yinping May, 2018万方数据审计专业硕士学位论文 I 湖 南 大 学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 毕业论文原创性声明和毕业论文版权使授权 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密□，在______年解密后适用本授权书。 2、不保密。 （请在以上相应方框内打“√”） 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 万方数据X 会计师事务所的 J 城投公司发债审计项目研究 II 摘 要 自 1994 年分税制改革实行以来，地方政府融资压力逐渐增大，的财政收入一直无法满足地区建设发展的资金需要，因此地方政府不得不通过其控股的城投公司变相举债的方式来弥补政府工程建设的资金空缺。但近年来，城投公司粉饰报表违规举债的事件屡有发生，虽然这些城投公司暂时瞒过了监管机构的审查，但其缺少偿债能力的实质并没有被改变，以至于债务到期却无力偿债，投资者遭受损失。会计师事务所在城投公司发债前对其财务报表的真实性、公允性出具审计意见是防范上述风险的一个重要环节。然而在城投公司发债审计实务中，会计师事务所在审计各阶段，在审计程序和审计方法的选择上还存在着很多可以改进的空间。 本文基于舞弊理论、审计风险与现代风险审计理论、预期理论、和流动性偏好理论，通过理论和案例研究相结合的方式，首先介绍了 J 城投公司发债审计项目的现状分析，介绍了 J 投资建设有限公司概况以及 X 会计师事务所概况，并对 X 会计师事务所在本次发债审计从项目承接到出具审计报告的全过程进行概述。其次详细分析了 X 会计师事务所在该城投公司展开审计时各阶段审计程序和审计方法上存在的问题，及导致这些问题形成的深层次原因。针对 X 会计师事务所在对 J 城投公司进行发债审计项目各阶段的问题及成因，本文提出了针对性的改进建议。在项目承接阶段，可采用风险评估表来量化项目承接风险，以降低项目承接风险。在签订业务约定书之前，可提高尽职调查阶段的质量来进一步评价承接风险。在项目计划阶段，会计师事务所应结合城投公司的特性来突出发债审计项目工作的审计重点，尽量优化发债审计项目组人员的配置，同时适当扩充现场审计时间。会计师事务所在对城投公司发债审计项目实施阶段应重点关注城投公司债券利率的影响因素，提高对穿行测试的样本代表性，并细化城投公司发债审计的风险评估。在实质性程序阶段，结合城投公司的特殊性，会计师事务所应优化土地类资产、工程代建和土地一级开发项目收入以及政府性应收账款的审计程序和审计方法。在项目审计报告阶段，会计师事务所应提升与被审计单位管理层沟通方式的多样性来提高审计沟通效率，同时可以最大程度的利用项目现场其他中介的力量来提高审计效率。 关键词：城投公司；债券发行；会计师事务所；审计程序 万方数据审计专业硕士学位论文 III Abstract Since the tax-sharing reform in 1994, the local government has experienced the intensified fund pressure and the fiscal revenue has not satisfied the financing needs for regional development. Thus, the local authorities have to cover this shortfall by the means of incurring debts in disguised form under controlled city investment companies. However, the cases of windowing dressing of financial statements and violating of debt financing is happening repeatedly in recent years. These city investment companies may outwit the regulators with cheats and lies temporarily, due to the incapability of paying back.