2025税务白皮书：最新第二支柱全球最低税管理方法

税务团队如何构建全球合规和报告基础税务⽩⽪书 最新第⼆⽀柱全球最低税管理⽅法：监管部⻔对企业税收制度的监控，以及对透明度和公平性的要求正在不断扩⼤，这已经不是什么新鲜事。财税专业⼈员必须跟上⽇益严格的信息披露要求，这些要求的⽬的是提⾼公司缴纳的税款。经济合作与发展组织（OECD）发布的第⼆⽀柱GloBE规则，也就是全球反税基侵蚀（GloBE）规则，⼜称为全球最低税（GMT），这项规则从2024年开始逐步⽣效。这⼀新税制预计将⼤⼤增加国际运营公司税务⼯作的复杂性。经合组织由38个成员国组成，⻓期以来⼀直是⼆⼗国集团（G20）的可靠顾问，它提供指导并影响全球的税收政策制定。例如2016年，经合组织和⼆⼗国集团合作制定了⼀项名为“包容性框架”的15点⾏动计划，旨在解决税基侵蚀和利润转移问题。全球最低税规则的建⽴⽬的是，确保⼤型跨国企业集团在其经营的每个司法管辖区内产⽣的收⼊，都对应缴纳最低⽔平的税款。迄今为⽌，已有135个国家/地区同意实施全球最低税规则，包括欧盟、英国、⽇本、韩国和加拿⼤在内的55个国家/地区已开始针对该规则进⾏⽴法。⼀般的全球最低税规则要求，若跨国公司的有效税率低于15%，则应在司法管辖区层⾯计算和应⽤“补⾜税”。计算的细节很复杂且可能反复，这取决于每个司法管辖区制定的法规。对于跨国公司的税务部⻔来说，影响是巨⼤的。第⼆⽀柱是有史以来最复杂的国际税收规则，跨国企业必须⽴即采取⾏动。该制度具有颠覆性，加速了税务和财务部⻔推动数字化转型的紧迫性，要求这两个职能部⻔实现⾃动化，以便有更多时间开发⽅案、基准和预测分析。不断上升的税务负担要求更多的计算，以及提⾼合规和报告要求。然⽽，这只是对企业施加压⼒的其中⼀个⽅⾯。更具挑战性的是⼴泛的数据收集要求，其中包括有关员⼯⻆⾊和公司架构的详细信息。本⽩⽪书将探讨第⼆⽀柱制度的关键要求，并帮助您的税务团队应对当前⾯临的合规挑战。我们提供实⽤的⽅法，利⽤数据来增强当前的税务⼯作流程，同时使⽤最少的资源来满⾜报告要求。这⼀重要策略将有助于⾸席财务官、税务主管及其团队确保税务合规。简介最新第⼆⽀柱全球最低税管理⽅法新 制 度 具 有 颠 覆性，加速了税务和财务部⻔推动数字化转型的紧迫性。| 2 正如汤森路透®研究所发布的《2023年企业税务部⻔状况报告》所述，税务改⾰仍然是当今企业税务部⻔⾯临的重⼤战略挑战。总体⽽⾔，超过三分之⼆（68%）的受访企业税务专业⼈⼠表⽰，他们预计在未来两年内，政府颁布的监管要求将发⽣重⼤变化。此外，62%的受访者表⽰，他们预计⾃⼰的业务将扩展到新的司法管辖区。这样，第⼆⽀柱将是⼀个突出的问题。与此同时，利⽤技术和⾃动化提⾼税务部⻔的效率，并雇佣更多的税务⼈才是⾸要的战略重点。第⼆⽀柱的⽬标是，通过主要经济体来阻⽌跨国公司将利润和税收转移到低税国家，⽆论其销售在哪⾥。世界经济的数字化和全球化加剧了这⼀问题。监管部⻔对数据的⽇益关注，令本已负担沉重的税务团队再添压⼒，他们需要更快、更准确地向政府（以及公司内部部⻔）提供关键的税务信息。第⼆⽀柱加剧了⼈们对监管要求的担忧什么是全球最低税？ 经合组织全球反税基侵蚀规则（GloBE规则）制定了两部分应对措施，以解决跨国公司引起的全球利润转移问题。其结果是直接建⽴了⼀个税收制度，确保⼤型跨国企业集团为其经营所在的每个司法管辖区产⽣的收⼊，都缴纳最低⽔平的税。第⼀⽀柱：重点关注跨国公司纳税的地点。合并收⼊在200亿欧元以上、净利润超过10%的实体必须在其客⼾所在地纳税。第⼆⽀柱：经合组织设计的新型全球补⾜税制度，称为全球最低税（Global MinimumTax）。它将为年收⼊超过7.5亿欧元的跨国公司设定15%的全球最低有效税率。在第⼆⽀柱确定补⾜税率的情况下，第⼀⽀柱寻求解决计算税率的基础，并建议将利润分配给其最终客⼾所在的司法管辖区，⽽不是⽣产所在的司法辖区。这些规则只适⽤于最⼤规模的跨国公司。根据经合组织2024年1⽉发布的⼀份报告，全球最低税预计将使全球低税利润减少约80%，由于利润转移激励措施减少，转移利润预计将下降约⼀半。此外，据估计，全球最低税每年将在全球范围内增加1550亿⾄1920亿美元的企业所得税收⼊，占全球企业所得税的6.5%⾄8.1%，其中三分之⼀的收益来⾃利润转移的减少。| 3最新第⼆⽀柱全球最低税管理⽅法据估计，全球最低税每年将使全球企业所得税（CIT）收⼊从1550亿美元增 加 到 1920 亿 美元。为什么现在就该⾏动？ 对于⼤部分国家来说，全球最低税⾃2024年1⽉1⽇起⽣效。虽然这些国家的规则相似，但它们并不⼀定是与经合组织GloBE规则完全相同。这⽆疑增加了复杂性。各国采⽤的税收规则的差异可能会对企业实体的纳税义务产⽣重⼤影响。各企业需要现在就采取⾏动，并确定未来可能出现的影响。全球最低税不仅仅与税务合规有关。它还会影响某些交易或资产转移的时间。例如，它可能会影响计划交易的投资回报率（ROI），或对跨司法管辖区的合资企业产⽣影响（因为可能需要调整协议以确保合作伙伴之间公平分配纳税义务）。管理层还可能要求税务团队报告他们现在⾯临的“补⾜税”规模。这种全球统⼀的企业税收制度可能会提⾼跨国公司的实际税率。它提出了前所未有的透明度和报告要求，涉及各种税收规则、账⾯税、现⾦税以及跨境和当地国家规则。对受影响公司的国际税务规划，增加了计算和报告不同国家税务的复杂性。此外，全球最低税可能会引发许多跨国公司的全球重组，因为它们需要寻求最有税务效率的国家来分配收⼊和利润。总体⽽⾔，企业可能需要向其他司法管辖区缴纳更多税款。正如全球税收制度所预期的那样，不确定性仍然存在。具体⽽⾔，在尚未颁布⽴法的国家，这些规则将如何实施尚未可知。此外，具体表格和申报要求将由每个国家⾃⾏定义。尽管存在未知数，但已经⾜够清晰，来预备报告对税收拨备计算的影响，并为 2026 年的初始税务合规申报做好准备。2023年7⽉，经合组织发布了GloBE信息申报表（GIR）的标准模板。GIR需要由司法管辖区的组成实体或代表⾏事的指定当地实体提交。还有⼀种替代⽅案，即最终⺟公司实体 (UPE) 或指定申报实体可以提交申报表，前提是它们位于已为该报告财年制定合格主管当局协议的司法管辖区。GloBE信息申报表需要在GloBE报告年度的15个⽉内提交（在跨国企业集团纳⼊范围的第⼀个财政年度，延⻓⾄ 18 个⽉）。这表明跨国企业将需要为每个实体，以及司法管辖区收集数百个数据点来填报 GIR。虽然并⾮所有数据点都与所有跨国企业相关，但数据点的数量会根据司法管辖区的数量⽽增加。此外，跨国企业可能会遇到许多⽬前在其系统中不可⽤的数据点。如果没有适当的⼯具和技术，收集这些数据的过程可能会⾮常繁重。最新第⼆⽀柱全球最低税管理⽅法| 4GloBE 信 息 申 报 表（GIR）需要由某个管辖区的组成实体或被指定的当地实体提交。最新第⼆⽀柱全球最低税管理⽅法| 5关键数据要求第⼆⽀柱数据公司数据财务数据税务数据⼈⼒资源数据其他数据 公司结构详情实体分类合资企业信息• • 净财务收⼊或亏损公允价值变动综合收⼊• 递延所得税合格/不合格的可退还税务抵免应计账⼾费⽤按管辖区分列的员⼯⼈数养⽼⾦⽀出符合条件的⼯资成本• 集团内