2025-2026香港税务概览报告（繁体版）-普华永道

2025/26 香港稅務概覽 本手冊內所載資料乃根據二零二五年二月二十六日當日有效的稅務法例與實務準則，以及於同日宣布之 2025/26年度香港財政預算案所載之稅收建議和措施而編製。 稅收建議在經過法定程序頒布後，才能成為法律。在正式成為法律前，有關之建議可能經立法會修改。 除另行註明外，本刊物內所載資料均以港元為單位。 2025/26 香港稅務概覽 內容 入息稅 1-2 薪俸稅 3-8 利得稅 9-20 物業稅 21-22 期限及稅款徵收 23-25 印花稅 26-28 應課稅品稅、政府費用及收費 29-31 聯絡人 32 1 入息稅 分類稅制 2 徵稅基準 2 課稅年度 2 避免雙重課稅協定及安排 2 個人入息課稅 2 入息稅 2 分類稅制 香港的入息稅採用分類稅制。香港的《稅務條例》就因受僱工作或收益性職位而賺取的收入以及退休金徵收薪俸稅，就經營行業、專業或業務所獲利潤徵收利得稅，以及就房地產租金收入徵收物業稅。任何不包括在上述類別的收入並不用繳稅。香港現時並無徵收遺產稅、工資稅、流轉稅、銷售稅、增值稅、餽贈稅或資本增值稅。 徵稅基準 香港以地域來源原則徵收入息稅，即是說只對在香港產生或來源自香港的收入徵稅。但是，某些其他業務收入會被視為應課稅收入而列入徵稅的範圍。 課稅年度 課稅年度是指每年四月一日至翌年三月三十一日。薪俸稅及物業稅是根據課稅年度內的應累算入息而徵收。利得稅的應評稅利潤是根據在有關課稅年度內終結的會計年度所賺得的會計利潤加上適當的稅務調整而計算。 避免雙重課稅協定及安排 直至二零二五年二月二十六日，香港與以下司法管轄區簽訂了全面性避免雙重課稅協定/安排： • 亞美尼亞 （生效日期待定） • 奧地利 • 巴林 （生效日期待定） • 孟加拉國 • 白俄羅斯 • 比利時 • 文萊 • 柬埔寨 • 加拿大 • 克羅地亞 • 捷克 • 愛沙尼亞 • 芬蘭 • 法國 • 格魯吉亞 • 根西島 • 匈牙利 • 印度 • 印尼 • 愛爾蘭 • 意大利 • 日本 • 澤西島 • 韓國 • 科威特 • 拉脫維亞 • 列支敦士登 • 盧森堡 • 中國澳門 • 中國內地 • 馬來西亞 • 馬耳他 • 毛里求斯 • 墨西哥 • 荷蘭 • 新西蘭 • 巴基斯坦 • 葡萄牙 • 卡塔爾 • 羅馬尼亞 • 俄羅斯 • 沙特阿拉伯 • 塞爾維亞 • 南非 • 西班牙 • 瑞士 • 泰國 • 土耳其 （生效日期待定） • 阿拉伯聯合酋長國 • 英國 • 越南 個人入息課稅 一個屬香港居民並年滿十八歲或以上的個別人士可選擇以個人入息課稅作評稅方法，將上述三項應課稅入息（薪俸稅、利得稅及物業稅）的總額作一整體的評稅。在個人入息課稅下，該等人士可將其在香港經營業務所引致的虧損抵銷於該課稅年度內薪俸稅或物業稅的應課稅收入，及扣除為賺取物業租金收入而須支付的貸款利息。已婚人士及其配偶可各自選擇以個人入息課稅方式評稅。然而，如一對已婚配偶已申請以合併評稅的方式計算薪俸稅，則二人須共同申請以個人入息課稅方式評稅。 若在個人入息課稅評稅下有虧損，該虧損可結轉入未來的各課稅年度，用以抵銷在該等年度的入息總額。 個人入息課稅下的應付稅款計算方法與薪俸稅相同。 3 薪俸稅 稅率 4 個人免稅額 4-5 稅務扣除項目 5 已婚人士 5 徵稅基準 6 津貼及豁免 7 退休福利 7 僱傭合約終止時收取的款項 8 僱主在《稅務條例》下的義務 8 薪俸稅 4 稅率 任何人因受僱工作而獲得之收入，減去允許之扣除、慈善捐款以及個人免稅額後（請參照下列資料），須以下列累進稅率，計算應繳薪俸稅稅款： 2025/26 年度 2024/25 年度 首 50,000 港元為 2% 首 50,000 港元為 2% 次 50,000 港元為 6% 次 50,000 港元為 6% 次 50,000 港元為 10% 次 50,000 港元為 10% 次 50,000 港元為 14% 次 50,000 港元為 14% 其餘為 17% 其餘為 17% 但是，最高之應付稅款，不得超過以受僱工作的收入減去允許之扣除及慈善捐款後（並不包括個人免稅額），按下列標準稅率來計算的稅款。 2025/26 年度 2024/25 年度 首 5,000,000 港元 15% 首 5,000,000 港元 15% 餘額 16% 餘額 16% 個人免稅額 2025/26 年度 2024/25 年度 港元 港元 基本免稅額 132,000 132,000 已婚人士免稅額 264,000 264,000 子女免稅額 • 第一至九名子女（每名計算） − 出生年度 260,000 260,000 − 其他年度 130,000 130,000 供養父母/祖父母或外祖父母免稅額 • 年齡 60 歲或以上 − 並非整年與納稅人同住 50,000 50,000 − 整年與納稅人同住 100,000 100,000 • 年齡 55 至 59 歲 − 並非整年與納稅人同住 25,000 25,000 − 整年與納稅人同住 50,000 50,000 • 有資格根據傷殘津貼計劃申索津貼 − 並非整年與納稅人同住 50,000 50,000 − 整年與納稅人同住 100,000 100,000 供養兄弟/姊妹免稅額 37,500 37,500 單親免稅額 132,000 132,000 薪俸稅 5 2025/26 年度 2024/25 年度 傷殘受養家屬免稅額（可同時享有上述適用的免稅額） 75,000 75,000 傷殘人士免稅額（可同時享有上述適用的免稅額） 75,000 75,000 稅務扣除項目 在計算薪俸稅應評稅入息時可扣除的支出或開支必須是完全、純粹及必須為產生該應評稅入息的支出或開支。此外《稅務條例》提供下列扣除： 2025/26 年度 2024/25 年度 下列扣除的最高限額為： 港元 港元 個人進修開支 100,000 100,000 居所貸款利息 • 基本 100,000 100,000 • 額外 1 20,000 20,000 長者住宿照顧開支 100,000 100,000 強制性公積金的強制性供款或其他認可退休計劃的供款 18,000 18,000 可扣稅強積金自願性供款和合資格年金保費 60,000 60,000 合資格自願醫保產品的保費 每名受保人 8,000 每名受保人 8,000 住宅租金 • 基本 100,000 100,000 • 額外 1 20,000 20,000 輔助生育服務開支 100,000 100,000 認可慈善捐款 扣減可扣除支出及 折舊免稅額後的入息的35% 扣減可扣除支出及 折舊免稅額後的入息的35% 附註： 1 由 2024/25 課稅年度開始，如納税人是與子女同住並符合指定條件，便可獲居所貸款利息額外扣除或住宅租金額外扣除，上限為 20,000 元。 已婚人士 已婚配偶各自賺得應課稅收入，通常都是分開評稅的，但當合併評稅比分開評稅有利，則可選擇合併評稅。 已婚人士免稅額只適用於下