中华人民共和国税收概述2026

中华人民共和国税收概述2026中华人民共和国税收概述2026普华永道1本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2026年6月30日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。如需了解更多有关在本手册第37-40页所介绍的服务，请随时与后附的普华永道专业人士联系。本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月20日成立的香港和澳门特别行政区税收。港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制，而中国内地的税法在港澳特别行政区并不适用。前言中华人民共和国税收概述2026普华永道2目录概述05中华人民共和国税收概述05税收征管05外国投资者的限制05自由贸易试验区0601企业所得税法07“居民企业”概念08居民企业适用的所得税税率08非居民企业适用的所得税税率08税收优惠政策09低税率09税收减免11减计收入12创业投资额的抵扣12投资税额抵免12扣除和其它税务处理13折旧13无形资产14由关联企业支付的费用14贷款利息14业务招待费14个人商业保险14广告和业务宣传费14资产损失15公益性捐赠15加计扣除15其它不可以扣除的费用15存货估价15亏损结转16股息16货币16核定应纳税所得额16境外所得税抵免16中华人民共和国税收概述2026普华永道3企业重组17特别纳税调整（反避税）17关联交易17关联申报和同期资料17成本分摊17受控外国企业规则18资本弱化规则18一般反避税条款18纳税调整的加收利息18企业所得税纳税申报与缴纳19纳税年度19合并纳税与汇总纳税19纳税申报1902个人20个人所得税21综合所得的个人所得税税率22非居民个人22受雇所得23非受雇所得23经营所得23利息、股息、财产转让、财产租赁及偶然所得23准予扣除的项目24专项附加扣除24其他扣除项目24纳税申报与缴纳25个人所得税自行申报25反避税条款25目录中华人民共和国税收概述2026普华永道403其它税种26增值税27消费税28城市维护建设税28教育费附加29地方教育费附加29土地增值税29关税30印花税31房产税31车辆购置税31契税31车船税31船舶吨税31城镇土地使用税32耕地占用税32环境保护税32资源税32烟叶税32文化事业建设费3204税收协定3305外汇管制3506我们的服务范围37我们的领导41普华永道联系人42目录中华人民共和国税收概述2026普华永道5中华人民共和国税收概述中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、间接税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、契税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税务机关的征收管理。外国投资者的限制根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例的规定，外国投资者（包括外国的自然人、企业或者其他组织）可直接或者间接在中国境内进行投资活动。外商投资企业的组织形式、组织结构及其活动准则，适用《公司法》和《合伙企业法》等法律的规定。外国投资者在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类：概述《市场准入负面清单（2025年版）》同时适用于内资和外资的投资者，在此清单中的限制类和禁止类的行业，对内外资的限制性措施是一致的。例如，内外资建设大型主题公园均须履行项目核准程序；博彩业、色情业等内外资均禁止投资。目前，外资还适用《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2024年版）》，该负面清单列示了29条外商投资限制和禁止准入的特别管理措施。《鼓励外商投资产业目录（2025年版）》列出适用于全国的外商投资鼓励类产业目录619条和适用于中西部地区各省的外商投资优势产业目录清单。鼓励类外商投资项目可以享受进口设备免关税等优惠政策。原则上，对《市场准入负面清单（2025年版）》以及《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2024年版）》以外的领域，外商投资项目和企业的设立仅实行备案管理，而不需要审核。1234中华人民共和国税收概述2026普华永道6其他与外商投资有关的重要方面还包括：自由贸易试验区中国在以下省和直辖市的指定范围内建立了二十二个自由贸易试验区：上海市、广东省、天津市、福建省、辽宁省、浙江省、河南省、湖北省、海南省、陕西省、四川省、重庆市、山东省、江苏省、广西省、河北省、云南省、黑龙江省、北京市、湖南省、安徽省、新疆。外资在自贸试验区投资，适用《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2021年版）》。外资在海南自由贸易港投资，适用《海南自由贸易港外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2020年版）》。港澳台投资者参照外国投资者适用《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2024年版）》和《鼓励外商投资产业目录（2025年版）》。如《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》或《海峡两岸经济合作框架协议》有更优惠的开放措施，可按照相关协议规定执行。123企业所得税法 01中华人民共和国税收概述2026普华永道8“居民企业”概念企业所得税法引入居民企业概念。居民企业是指依照中国法律成立，或依照外国法律成立但实际管理机构设在中国的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业需就全球收入在中国缴纳企业所得税，而非居民企业仅就来源于中国的收入缴纳企业所得税。中国注册的企业必然是居民企业，而实际管理机构设在中国的外国企业也可能被认定为中国居民企业。居民企业适用的所得税税率企业所得税的法定税率是25%。符合条件的企业减按较低的税率征收（请见下文“税收优惠政策”部分）。非居民企业适用的所得税税率非居民企业在中国境内设立机构、场所的，一般适用25%的企业所得税税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用10%税率（又称“预提所得税”）。该税率适用于股息、利息、租金、特许权使用费和其他非积极性的收入如销售或转让房屋、建筑物、土地使用权和转让中国公司股权的所得。这些非积极性收入的预提所得税税率在有税收协定时可能低于10%或完全免税。此外，中国的国内法针对股息收入也制定了一些优惠政策，例如：•从外商投资企业2008年以前的利润中分得的股息可免征预提所得税。•自2018年起，对境外投资者以从中国境内居民企业分配的利润直接投资于境内非禁止外商投资的项目和领域在符合特定条件的前提下实行递延